Счет-фактура на сервисные услуги по топливным картам

Использование топливных карт является распространенной практикой на многих предприятиях в России. Это облегчает работу бухгалтерии, ввиду отсутствия необходимости сводить сотни чеков с заправки, предоставляемых водителями. Но наряду с этим возникают вопросы. Например, как отражать в учете – бухгалтерском и налоговом – сервисные услуги. К сервисным услугам относится не стоимость карты, а оплата услуг по ней – предоставление транзакционных отчетов, сервиса личного кабинета, СМС-оповещение о заправках и т.д.

Особенности учета сервисных услуг

Сумма, которую компания ежемесячно тратит на сервисное обслуживание топливного пластика, относится на общехозяйственные расходы.

• В бухгалтерском учете выполняется проводка Дт 26 Кт 60 - таким образом, сумма за вычетом НДС сразу списывается на расходы.

• НДС отражается отдельно на счете 19

• Параллельно отражается стоимость карты на забалансовом счете. Например, вы можете открыть счет 015 (Топливные карты). Или использовать другой свободный забалансовый счет.

В проводках данные операции отображаются следующим образом:

• Дт 60 Кт 51 – оплата топливного пластика

• Дт 20 Кт 60 – стоимость карты отнесена на расходы

• Дт 19 Кт 60 – отображен НДС со стоимости карты

• Дт 015 – поставлена на учет топливная карта

• Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС по топливному пластику

Для повышения точности и качества учета, рекомендуется дополнительно вести журнал учета приема и выдачи топливных карт.

Налоговый учет сервисных услуг

Ведение налогового учета по картам зависит от системы налогообложения, в соответствии с которой работает компания, и способе приобретения карты (покупка, бесплатная выдача, залоговая выдача).

Для общей системы налогообложения

• Карта выдана безвозмездно

В этом случае речь не идет о получении экономической выгоды, поэтому отражать бесплатное получение карты в налоговом учете не требуется.

• Карта выдана эмитентом под залог

В данном случае операции получения и возврата эмитенту платежного средства в налоговом учете не отражаются.

• Топливная карта куплена